典型案例

企业遇到的情况

企业采用实际成本法核算，但材料领用与产成品入库长期以月末汇总单入账，缺乏按批次、按产品的成本归集记录；期末存货金额由仓库台账与账面数直接对抵，差异未逐项查明。财务负责人反映，往年对外报送报表时，存货与主营业务成本两个科目总是最难解释的。

我们做的工作

进场后先做账务梳理：把仓库收发存台账、生产领料单与账面记录做三方核对，逐项列出差异清单交企业确认。对无法追溯的差异，按企业说明与实际盘点结果调整账务，并补充成本结转说明。在此基础上执行存货监盘、成本倒轧与分析性程序，形成工作底稿。审计报告由协同持证会计师事务所复核签发。

企业遇到的情况

母公司拟吸收合并一家全资制造子公司，需要以某一基准日确定被合并方的净资产。但被合并方与母公司之间存在长期未结的往来款，且部分固定资产在两家的账上重复登记，双方账面数差异较大，无法直接作为合并对价基础。

我们做的工作

以合并方案确定的基准日为界，对被合并方的资产、负债进行全面清查：逐笔核对往来款项形成原因与账龄，取得双方对账确认；实地盘点固定资产，按实际权属归集到对应主体，剔除重复登记；对存货、应收款项分别执行监盘与函证程序。最终编制基准日资产负债表与财产清单，作为合并对价的确认依据。

企业遇到的情况

企业准备申报高新技术企业认定，研发投入占比是硬性指标。但公司研发人员同时承担项目交付工作，工时未按项目记录；部分研发领用材料与生产、运维领用混在一起；委托外部研发的合同与技术资料分散在几位工程师手上。按现有账目，无法说明研发费用的归集口径。

我们做的工作

先与企业的技术负责人一起梳理在研项目清单与立项资料，明确各项目的起止时间与参与人员；再按项目建立工时台账与费用归集表，将人员人工、直接投入、折旧摊销、委托外部研发等分别对应到项目。对外部委托研发，核对合同、发票与技术成果资料的一致性。最后按认定要求出具专项审计报告，报告由协同持证会计师事务所复核签发。

企业遇到的情况

企业按开票时点确认收入，而部分技术开发合同的验收周期跨越会计年度。审计发现，年末有几笔已开工但尚未验收的项目未确认任何收入，同时又有已开票但服务尚未提供的款项直接计入收入，两个方向的偏差使各年度收入的可比性受到影响。

我们做的工作

取得全部在执行合同的清单，逐份核对合同约定的履约义务、验收条件与结算节点；按合同履约进度重新测算应确认的收入金额，列出调整分录并与企业财务逐笔确认。调整后重新执行收入的分析性程序与截止性测试，检查跨期事项。形成的审计调整意见在报告出具前与企业书面确认。

企业遇到的情况

企业往来单位多、单据量大，应收账款与应付账款科目下存在多笔挂账三年以上的余额，财务人员已无法说清形成原因；部分供应商与客户为同一实际控制人下的关联企业，购销双方余额未做抵销。银行授信需要提供经审计报表，而往来款项是主要障碍。

我们做的工作

按往来单位导出明细并重新计提账龄；对金额较大、账龄较长的余额逐户发函询证，未回函的执行替代程序，检查后续收付款与合同、发票、物流单据。识别出关联方往来后单独列示并核对双方余额，出具差异说明。对确实无法收回的部分，按企业决策计提坏账准备并在附注中披露。

企业遇到的情况

公司为满足招投标的注册资本要求拟增资，新增股东以货币出资，另有原股东以一处仓储用房增资。企业不清楚非货币出资需要办理哪些手续，也不确定出资到位的时间点如何认定。

我们做的工作

先确认增资方案与章程修正案，明确各股东的出资方式、金额与期限；对货币出资核对银行进账凭证与对账单，并取得银行询证函回函；对非货币出资，核对评估报告、产权证明与财产转移手续的办理情况，确认权属已变更至公司名下。审验通过后出具验资报告，报告由协同持证会计师事务所复核签发。

企业遇到的情况

单位承担一项由财政拨款的专项项目，项目周期两年，涉及多个下属执行点。主管部门要求提交资金使用情况报告，但项目支出分散在多个科目与报账点，部分支出缺少与项目任务书的对应关系，单位内部无法说明资金是否全部用于既定用途。

我们做的工作

以项目任务书与资金拨付文件为依据，确定审计范围与基准日；按支出类别逐笔核对报账凭证，检查支出内容与项目任务的相关性、审批手续的完整性以及是否符合专项资金管理办法的支出范围；对超出范围的支出单独列示并提出整改建议；实地走访主要执行点核对实物资产的登记与使用情况。最终按主管部门要求的格式出具专项审计报告。

企业遇到的情况

单位下属的服务机构自行收取部分服务费用，收费项目与标准由不同时期的多份文件确定，窗口人员按习惯执行；票据的领用、核销记录与收费台账未定期核对，存在票据存根与入账金额对不上的情况。单位希望先自查一遍，为后续接受外部检查做准备。

我们做的工作

梳理现行有效的收费依据文件，整理出收费项目与标准对照表交单位确认；抽取若干期间，将收费台账、票据存根与银行入账逐笔核对，列出差异并追踪原因；检查票据的领用与核销流程、岗位设置与授权情况，识别控制缺陷。形成问题清单与管理建议，按事项轻重分级提交，供单位决策与整改。